סוכנות ביטוח של בנק תסווג כ"מוסד כספי" – פסק דין חדש במס ערך מוסף

ביום 7.8.2025 ניתן פסק דין על ידי בית המשפט המחוזי בירושלים (כב' השופט אביגדור דורות) בערעור שהגישה חברת עיר שלם, סוכנות הביטוח של בנק ירושלים, על סירובו של מנהל מע"מ לשנות את סיווגה לצורכי מע"מ מ"עוסק מורשה" למוסד כספי", כפי סיווגו של הבנק.

בית המשפט קיבל במלואו את הערעור של החברה, אשר יוצגה על ידי משרדנו, וקבע כי בהתאם לסעיף 58 לחוק מע"מ, יש לשנות את סיווגה של החברה, ולסווג אותה כ"מוסד כספי" (ע"מ 47371-10-20 עיר שלם סוכנות לביטוח (1996) בע"מ נ' רשות המיסים).

בית המשפט קבע, לפי מבחן של מהות, כי יש לראות בפעילותה של החברה כחלק אינטגרלי מהפעילות הפיננסית של הבנק (שהינו מוסד כספי), בשל היותה של החברה זרועו הארוכה של הבנק ולאור המגבלות הרגולטוריות החלות על החברה, אשר קושרות ומגבילות אותה לפעילותו של הבנק בלבד.

בית המשפט עמד על כך שכסוכנות ביטוח של בנק, החברה הינה בבעלות ובשליטה מלאה של הבנק, ועיסוקה מוגבל בחוק רק למתן שירותי סוכנות ביטוח, רק ללקוחות הבנק אשר נטלו הלוואות דיור בבנק, רק לצורך כיסוי ביטוחי שנדרש לצורך הלוואת הדיור, ואף זה רק לעניין ביטוח חיים וביטוח נכס. בית המשפט קבע, כי פעילותה של החברה נועדה לקדם את הפעילות והאינטרס של הבנק, וכי החברה תלויה לחלוטין בפעילות הפיננסית של הבנק, והבנק הוא צינור ההנשמה הכלכלי שלה. לפי הדין, החברה יכולה לשרת את הבנק בלבד, ובלא מתן ההלוואות לרכישת דיור שנותן הבנק ובלא דרישת הבנק מלקוחות לבטח הלוואות אלה, אין לחברה קיום עסקי.

בית המשפט דחה את הטענה של מע"מ, כי שינוי הסיווג ל"מוסד כספי" יביא ל"אפליה", וזאת בין היתר לאור השקילות במס עקיף בין סיווגה של החברה כעוסק או כמוסד כספי. עוד הדגיש בית המשפט, כי סיווגה של החברה נקבע על פי המהות של פעילותה ומאפייניה, ואילו טענת מע"מ ששינוי הסיווג של החברה יביא לפטור ממס אצל הבנק על דיבידנד שיקבל מהחברה, איננה שיקול לעניין סיווגה של החברה, אלא תוצאה של יישום הוראות חוק מע"מ בעקבות סיווגה הנכון של החברה כ"מוסד כספי".

פסק הדין מבהיר את המבחנים החלים לעניין שינוי סיווג של חברות קשורות, בפרט בקשר לחברות בנות של מוסדות כספיים. אנו ממליצים למוסדות כספיים לבחון את אופן סיווגן של החברות הבנות לאור פסק הדין, מי כ"עוסק" או מי כ"מוסד כספי".

עיר שלם יוצגה על ידי עורכי הדין עפר גרנות (ראש תחום ליטיגציית מס), איריס וינברגר (מנהלת מחלקת מיסים עקיפים) ומוטי פוגל (שותף במחלקת מיסים עקיפים).

לנוחותכם, קישור לפסק הדין.