סקירת עדכוני מע"מ ומכס שיחולו בשנת 2026

הרינו מתכבדים להביא לידיעתכם מספר עדכונים בתחומי מע"מ ומכס, עם תחילתה של שנת 2026:

1. רשות המסים פרסמה את העמדות החייבות לשנת המס 2025, ובהן שתי עמדות חדשות במע"מ:

סעיף 67ד לחוק מס ערך מוסף, תשל"ו–1975 (להלן: "חוק מע״מ"), מחייב אדם החייב בהגשת דיווח שנתי לרשות המסים לפרט האם נקט ב-״עמדה חייבת בדיווח״, קרי – עמדה המנוגדת לעמדה שפרסמה רשות המסים עד תום שנת המס שלגביה מוגש הדיווח. חובת הדיווח חלה לגבי עמדה אשר יתרון המס הנובע ממנה, עולה על 2 מיליון ש״ח בשנת מס אחת, או על 5 מיליון ש״ח במהלך תקופה של עד ארבע שנים.

בנוסף לעמדות החייבות בדיווח שהתפרסמו בשנים 2016–2024, שגם עליהן נדרש לדווח לשנת המס 2025, נוספו שתי עמדות חדשות לשנת 2025, כמפורט להלן:

• תשומות בנסיבות של שינוי יעוד בשימוש במקרקעין

עוסק במקרקעין שניכה מס תשומות בגין רכישת מקרקעין ובניית דירות מתוך כוונה למכור אותן בעסקאות חייבות במע״מ, יידרש להשיב את מס התשומות שנוכה בשל רכישת המקרקעין ובניית הדירות, במקרה בו בשלב מאוחר יותר התקבל אישור להשכרת הדירות לפי חוק לעידוד השקעות הון, תשי"ט-1959, כך שמכירת הדירות הפכה לעסקה פטורה ממס. השבת מס התשומות שניכה העוסק בשל רכישת המקרקעין ובניית הדירות תבוצע במסגרת הגשת הדוח התקופתי השוטף שעל העוסק להגיש סמוך לאחר קבלת האישור.

• החבות במע"מ בשל מתן שירותי בניה לביצוע מטלות ציבוריות עבור רשות מקומית

מתן שירותי בנייה לביצוע מטלות ציבוריות עבור רשות מקומית (כגון הקמת גן ילדים, חניון, בית כנסת או הכשרת שטחי ציבור), בתמורה לוויתור של הרשות המקומית על תשלום עבור בנייה שהייתה זכאית לו מהקבלן, מהווה "עסקה" לפי חוק מע״מ החבה במס ערך מוסף, ומחירה ייקבע בהתאם לסעיף 10 לחוק מע"מ. זאת בדומה לביצוע עבודות פיתוח ותשתיות ציבוריות על ידי קבלן בתמורה לוויתור של הרשות המקומית על היטלי פיתוח ואגרות בנייה.

• לצפייה ברשימת העמדות החדשות בתחום מע״מ לשנת המס 2025 בלבד – לחצו כאן
• לצפייה ברשימת כלל העמדות בתחום מע״מ, לרבות עמדות משנים קודמות – לחצו כאן

2. עדכון בנוגע לחובת קבלת מספר הקצאה לחשבוניות מס – הפחתת סכומים

במסגרת רפורמת "חשבוניות ישראל" אשר נועדה להיאבק בהון השחור ובשימוש בחשבוניות פיקטיביות, נחקק סעיף 38(א1) לחוק מע״מ שבו נקבע כי ניכוי מס תשומות מותנה בכך שלחשבונית מס ניתן מספר הקצאה מרשות המסים.

בשנת 2025, עוסקים שהנפיקו חשבונית מס בסכום מעל 20,000 ₪ (לפני מע"מ) נדרשו לקבל מספר הקצאה מרשות המסים, על מנת שהעוסקים שקיבלו את החשבוניות יכלו לנכות את המע"מ.

לגבי שנת 2026, הוחלט להפחית את רף הסכום שמחייב קבלת מספר הקצאה מרשות המסים.

• החל מיום 1.1.2026, סכום העסקאות שמעליו תהיה חובה לקבל מספר הקצאה הופחת ל-10,000 ₪ (לפני מע"מ).
• החל מיום 1.6.2026, סכום העסקאות שמעליו תהיה חובה לקבל מספר הקצאה יופחת ל-5,000 ₪ (לפני מע"מ).

• להוראת הביצוע שפורסמה על ידי רשות המסים – לחץ כאן

3. שר האוצר העלה את הפטור ממס על יבוא אישי לסכום של 150 דולר

ביום 23.12.2025 פורסם תיקון לצו  תעריף המכס והפטורים ומס קנייה על טובין, התשע"ז-2017, לפיו הועלה סכום מחיר העסקה הפטור  ממיסי יבוא על טובין המיועדים לשימוש עצמי, מ- 75 דולר  ל-150 דולר (לא כולל עלויות הובלה וביטוח, כשהן מחושבות בנפרד).יצוין כי קיימת רשימה של טובין חריגים, שלגביהם הפטור אינו חל, אשר כוללת מוצרי טבק, סיגריות אלקטרוניות, כוהל ומשקאות משכרים.

יודגש כי איגוד לשכות המסחר עתר לבג"ץ נגד העלאת סכום הפטור ממס, אך בית המשפט סירב להוציא צו ביניים, והפטור נכנס לתוקף. כמו כן, מליאת הכנסת צפויה לדון בצו בקרוב, ובסמכותה לבטלו. בהתאם, יש צורך להמשיך ולהתעדכן בהתפתחויות בנושא.

נשמח גם בשנת 2026 להמשיך לעמוד לרשותכם לכל שאלה או הבהרה, ולהעניק סיוע בכל עניין שיידרש.