נכסי נדל"ן בישראל המוחזקים על ידי חברות: הוראת שעה חדשה מציעה פטור ממס לרבות ממס רכישה בהעברת זכויות במקרקעין כחלק מהליך פירוק החברה, ולרבות ב'פירוק חלקי'

הוראת שעה חדשה שנחקקה ב-31 בדצמבר 2024, כחלק מחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025), התשפ"ה-2024, מציעה הטבת מס משמעותית בפירוק של 'חברות מעטים' במהלך שנת 2025.

בהתאם להוראת השעה, העברת כספים ונכסים של חברת מעטים לבעלי מניותיה (עד לרמת היחיד), במסגרת הליך פירוק החברה, תהיה פטורה ממס, למעט המסים החלים על חלוקת הרווחים הראויים לחלוקה של החברה. הפטור ממס יחול גם ביחס למס רכישה על העברות נכסי מקרקעין שבבעלות החברה לבעלי מניותיה.

הוראה השעה מהווה הזדמנות ייחודית לחברות ולבעלי מניותיהם, ובפרט לחברות המחזיקות בנכסי נדל"ן למגורים, אשר משמשים את בעלי המניות לצרכים אישיים, להסדיר את ההשלכות והחשיפות הנובעות מהוראות סעיף 3(ט1) לפקודת מס הכנסה, בדבר חיוב במס על הכנסה רעיונית בשל השימוש הפרטי של בעלי המניות בנכסי החברה.

הוראת השעה מנוסחת באופן רחב ומאפשרת גם:

א. העברת נכסים ספציפיים ללא צורך בפירוק החברה.

ב. העברת הלוואות ששימשו לרכישת נכס הנדל"ן.

תשומת ליבכם כי הוראת השעה תחול רק על חברות שיתחילו את תהליך הפירוק במהלך שנת 2025, ובכפוף לכך שכל המיסים החלים ישולמו עד ל-31 בדצמבר 2025. הוראת השעה כוללת תנאים נוספים.

כאשר הנכס שהועבר מהחברה יימכר על ידי בעל המניות, הרווח במכירה ייוחס על בסיס לינארי כך שהרווח שנצבר עד למועד ההעברה יחויב בשיעור המס השולי הגבוה ביותר, והחלק הנותר יחויב במס בהתאם לשיעורי המס החלים על היחיד.

אנו ממליצים לכל לקוחותינו שמחזיקים נכסי נדל"ן בישראל, ובפרט נכסי נדל"ן למגורים, באמצעות חברות, וכן לכל לקוחותינו שמעוניינים בפיצול החברות המוחזקות על ידם, לפנות לייעוץ מקצועי בנוגע להשפעות האפשריות של חקיקה זו על מבני ההחזקה שלהם.

למחלקת המסים שלנו ניסיון רב בנושאים הנדונים בעדכון זה. אנו עומדים לרשותכם ונשמח לספק ייעוץ מקיף לגבי השלכות המס הפוטנציאליות של הוראת השעה הנידונה בעדכון זה.