דחיית המועד להגשת דוח שנתי לפי סעיף 102

אנחנו שמחים לעדכן שלאחר דיונים רבים שהתקיימו מול רשות המסים,  רשות המיסים פרסמה אתמול (28 אפריל 2025) הנחיה רשמית בדבר דחיית מועד הגשת הדוח השנתי לשנת 2024.

כזכור וכפי שעדכנו בעבר, ביום 1 בינואר 2025 נכנסו לתוקף כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים)(תיקון), התשפ"ד-2024 (להלן: "הכללים") אשר קבעו נוהל הגשת דיווחים לרשות המיסים  בנוגע לתגמולים הוניים הכפופים לסעיף 102 לפקודת מס הכנסה, לרבות מועדים להגשת דיווחים רבעוניים ושנתיים. על פי הכללים את הדוח השנתי לשנת 2024 היה צריך להגיש עד ליום 30 באפריל 2025. אולם, בהתאם להנחייה החדשה, מועד הגשת הדוח לשנת 2024 נדחה ליום 1 באוקטובר 2025.

כמו כן, חלו שינויים בנוגע למידע שיש לכלול במסגרת הדיווח השנתי בטופס 156, לשנת 2024 בלבד:

• ביחס להקצאות במסלול באמצעות נאמן (אשר ידווחו על ידי הנאמן) – אין חובה לכלול מידע לגבי עובדים שחדלו להיות תושבי ישראל (עובדי רילוקיישן), פקיעות של תגמול הוני וחלוקת דיבידנד.
• ביחס להקצאות במסלול שאינו באמצעות נאמן (אשר ידווחו על ידי המעסיק)- אין חובה לכלול מידע לגבי עובדים שחדלו להיות תושבי ישראל (עובדי רילוקיישן) ופקיעות של תגמול הוני.

למרות השינויים כאמור לעיל, הובהר כי על הנאמן והחברה להמשיך ולנהל את הרישום עבור מידע זה, שכן רשות המיסים יכולה לדרוש את המידע בעת ביקורת שומה.

הוראות אלו יחולו לגבי כל תוכניות ההקצאה, אף אם הוגשו טרם 1 בינואר 2025. אי דיווח מלא ובמועד יש בו כדי לשנות את סיווג ההקצאה להקצאה שאינה באמצעות נאמן.

למידע נוסף אודות הכללים והמידע שיש לכלול בדוחות ניתן לעיין בתקשור לקוחות קודם שנשלח בדבר "כללי 102 חדשים ומתוקנים" לקריאה לחצו כאן.

בנוסף, שימו לב כי דיווחים רבעוניים בשל הקצאות שהוקצו ברבעון הראשון יש להגיש באמצעות טופס 146 בתוך 120 ימים מתום הרבעון שבו הוקצו המענקים, קרי יש להגיש את הדיווח באופן מקוון לרשות המיסים עבור הרבעון הראשון לא יאוחר מ-29 ביולי 2025.

אנחנו עומדים לרשותכם בכל שאלה.